Regime forfettario: guida completa a requisiti e limiti + novità 2023

Il regime forfettario è forse la tipologia di Partita Iva per vendere online più interessante per i piccoli imprenditori: infatti rappresenta l'unico regime fiscale agevolato attualmente disponibile in Italia.

In modo particolare garantisce un'aliquota del 15% sull'imponibile che si riduce al 5% per i primi cinque anni.

Ma cosa significa? Per base imponibile si intende quel valore sul quale si applica l'aliquota per il calcolo di una imposta: il regime forfettario dunque permette di godere di una tassazione più bassa rispetto ad altri regimi.

In questo articolo vedremo cosa comporta il regime forfettario, quali sono i requisiti per accedere ai vantaggi che offre, ma anche i limiti che determinano l’uscita dalle sue agevolazioni.

Partita Iva regime forfettario: cos’è?

Il regime forfettario, come anticipato, è un regime a tassazione agevolata proposto dallo Stato italiano, introdotto dalla Legge di Stabilità del 2015.

La principale differenza rispetto agli altri è il modo di calcolare il reddito imponibile: invece di essere basato sulla differenza tra fatturato e spese, si utilizza un calcolo appunto “forfettario” delle spese.

I dati necessari per calcolare il reddito imponibile sono sostanzialmente due: il fatturato (il valore totale dei ricavi/compensi) e il coefficiente di redditività.

Per conoscere il valore del fatturato è necessario attendere fino al 31 dicembre. Diversamente, per conoscere il coefficiente di redditività, come spiegato tra poco, bisogna sapere il proprio codice ATECO che viene assegnato al momento dell’apertura della partita Iva (ovvio presupposto per accedere al regime).

Aprire una partita Iva normalmente comporta vari adempimenti tra cui, per citarne alcuni, la dichiarazione Iva, la dichiarazione dei redditi e Irap annuale, liquidazioni periodiche Iva, obbligo di trasmissione elettronica delle fatture e di tenuta dei registri contabili.

Aderire al regime forfettario permette di evitare parte degli adempimenti ottenendo delle agevolazioni sulle imposte da pagare.

Novità con la Flat Tax 2023 Regime Forfettario

Il Governo Meloni ha fatto della Flat Tax per le partite Iva il proprio cavallo di battaglia, e nel Disegno di Legge di Bilancio 2023 figurano due grosse novità per il Regime Forfettario.

Le vedremo meglio nel corso del testo, con esempi concreti, ma le novità in arrivo con la Flat Tax 2023 Forfettario sono sostanzialmente queste:

1. Aumento del tetto massimo di reddito a 85.000€: non più 65.000€ come fatturato massimo per accedere al regime forfettario, ma una cifra più alta;
2. al contempo, per contrastare l'evasione e le possibili pratiche scorrette, viene introdotta una clausola per cui, al superamento dei 100.000€ di fatturato, si passa immediatamente al Regime Ordinario, con obbligo di fattura con IVA e di tenere la contabilità ordinaria.

Vediamo quindi quali sono vantaggi, requisiti e limiti di questo regime, prima e dopo il 2022.

Soggetti inclusi ed esclusi dal regime forfettario 

Possono accedere al regime forfettario solo le persone fisiche, sotto forma di ditta individuale o liberi professionisti.

Non è invece consentito accedere a questo regime agevolato alle società ovvero ai soci di società di persone (come Snc o Sas), associazioni o infine a società a responsabilità limitata trasparenti.

Il regime di trasparenza fiscale nelle S.r.l. è un sistema in base al quale il reddito della società viene tassato imputando direttamente a ciascun socio, in proporzione alla propria quota, gli utili o le perdite generate dalla società, a prescindere dall'effettiva percezione.

Considerato tutto ciò il regime forfettario è precluso dunque ai seguenti soggetti:

1. le persone che aderiscono a regimi speciali ai fini Iva;
2. le persone non residenti in Italia, ad eccezione di coloro che risiedono in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo e producano in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente percepito;
3. le persone che effettuano, in via esclusiva o almeno prevalente, operazioni commerciali consistenti in cessione di fabbricati, terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi;
4. gli imprenditori, gli artisti o i professionisti che partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure che controllano direttamente o indirettamente S.r.l. o associazioni in partecipazione, le cui attività economiche sono direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte individualmente;
5. le persone che esercitano prevalentemente l’attività nei confronti di datori di lavoro con i quali sono intercorsi nei 2 anni precedenti rapporti di lavoro. A ciò fa eccezione chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica professionale obbligatoria successivamente ad un percorso di studi che ne impone lo svolgimento per accedere ad un determinato lavoro (ad esempio il tirocinio legale per poter fare l’esame di stato e svolgere la professione di avvocato);
6. le persone che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati (compresi i redditi di pensione) di importo superiore a 30.000 euro. L’eccezione riguarda il caso in cui il rapporto di lavoro dipendente nell’anno precedente sia cessato (a meno che in quello stesso anno non sia stato percepito un reddito di pensione o un reddito di lavoro dipendente derivante da un altro rapporto di lavoro).

Regime forfettario: requisiti per accedere

Per accedere al regime forfettario, i soggetti visti sopra devono anche essere in possesso di particolari e determinati requisiti:

1. se si era già in possesso della partita Iva, i compensi dell’anno precedente non devono risultare superiori al limite massimo annuo di ricavi, che è uguale per tutti ed è pari a 65.000 euro (85.000 dal 2023). Tutti coloro che intendono accedere al regime forfettario devono verificare di non aver superato questa soglia nell’anno precedente;
2. le spese sostenute per lavoro dipendente o per lavoro accessorio, nell’anno precedente, devono risultare inferiori a 20.000 euro.

I vantaggi nel regime forfettario

Come detto, avere i requisiti per accedere a questo regime fiscale comporta delle agevolazioni e dei vantaggi sul risparmio d’imposta.

Le agevolazioni per chi aderisce al regime forfettario sono:

1. tassazione del 5% (per il forfettario super agevolato nei primi 5 anni di attività) o del 15%, che sostituisce Irap, Irpef e addizionali;
2. non soggezione all’Iva e ai relativi adempimenti (dichiarazione, liquidazioni periodiche, tenuta registri);
3. non soggezione agli Isa, gli indici sintetici di affidabilità;
4. nessun obbligo di tenere i registri Iva obbligatori, ma solo di numerare progressivamente le fatture e conservarle;
5. sulle fatture non deve essere addebitata l’Iva, e non si deve subire la ritenuta d’acconto;
6. sconto del 35% sulla contribuzione Inps dovuta, entro e oltre il minimale, per chi è iscritto alla gestione Inps commercianti o artigiani.

Assumere dipendenti o collaboratori col forfettario: si può fare

Chi aderisce al forfettario può avere alle proprie dipendenze del personale avvalendosi anche di lavoratori occasionali. 

Esiste comunque un limite in tal senso: le spese per lavoro dipendente e per i collaboratori devono risultare inferiori a 20.000 euro l’anno. 

Questo limite è in vigore dal 2020, e non sembra subire modifiche nel 2023.

Regime forfettario 5%: cos’è, requisiti, caratteristiche e durata

L’aliquota super agevolata al 5% è un’ulteriore agevolazione che rientra all’interno della macro area del regime forfettario. 

Lo scopo di questa super agevolazione è incentivare i giovani nell’avvio di nuove attività.

La super agevolazione al 5% porta ad alleggerire ulteriormente il carico fiscale che, anche se già più contenuto rispetto alle aliquote IRPEF, può risultare infatti un ostacolo per coloro che sono agli inizi nella libera professione o nell’imprenditoria.

Questa può ritenersi dunque come l’agevolazione principale del regime forfettario anche se ha una durata limitata nel tempo, ovvero ha una durata di cinque anni dal momento dell’apertura della partita Iva. 

L’aliquota al 5% è denominata informalmente “regime forfettario start up”, poiché supporta in modo particolare professionisti del digitale, commercianti che decidono di aprire un ecommerce, artigiani alle prime armi. 

Terminati i 5 anni di agevolazione, la tassazione torna all’aliquota del 15% prevista per il regime forfettario, sempre che vengano rispettati i requisiti previsti dalla legge e non vengano dunque superati gli importi massimali di fatturato di 85.000€ come specificato sopra.

Fuoriuscendo dalla tassazione forfettaria super agevolata, al termine dei 5 anni, si può rimanere nel regime forfettario solo se si rispettano i seguenti requisiti:

1. il contribuente non deve avere esercitato, nei 3 anni precedenti l’apertura della Partita Iva, altra attività artistica, professionale oppure d’impresa, anche in forma associata o familiare;
2. l’attività da esercitare non deve essere in nessun modo una mera prosecuzione di un’altra attività precedentemente svolta come lavoratore dipendente o autonomo; fa eccezione chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica professionale obbligatoria;
3. se viene proseguita un’attività svolta in precedenza da un altro soggetto, l’ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d’imposta precedente quello di riconoscimento del beneficio, non deve risultare superiore al limite che consente l’accesso al regime.

Quanto sono i ricavi massimi per chi aderisce al forfettario?

Abbiamo già visto che la soglia massima annua di ricavi, per chi rientra nel forfettario, è uguale per tutti. Fino al 2022 era pari a 65.000 euro, ma il Governo Meloni ha innalzato la soglia d'accesso al regime forfettario a 85.000€ per il 2023.

Se, ad esempio, nel corso del 2023 questa soglia di ricavi venisse superata, nel 2024 si passerebbe obbligatoriamente al regime ordinario (oppure vi si passerebbe immediatamente al superamento dei 100.000€ con la Flat Tax 2023 Forfettario).

Il limite dei ricavi e dei compensi deve inoltre essere proporzionato ai giorni lavorati in caso di inizio dell’attività nel corso dell’anno.

Volendo fare un esempio pratico: se Tizio inizia l’attività lavorativa il 1° settembre 2023 come forfettario, il limite di ricavi che deve rispettare nel 2023 sarà pari a 85.000/365 x 122 (ossia il limite di ricavi giornaliero moltiplicato per i giorni di attività effettiva di Tizio nell’anno), cioè a 28.410 euro.

Il superamento della soglia di reddito determina la fuoriuscita dal regime automaticamente: fino al 2022, questo sarebbe avvenuto l'anno successivo, mentre dal 2023 con la nuova Flat Tax 2023 il cambio avviene non appena si superano i 100.000€.

Chi invece sfora gli 85.000 euro ma rimane sotto i 100.000€, uscirà dal forfettario a partire dall’anno successivo. 

Aderire al regime forfettario: come fare 

Per capire come aderire al regime forfettario è necessario fare due distinzioni: la prima riguarda la situazione in cui si sta aprendo una nuova partita Iva. La seconda riguarda invece coloro che sono già in possesso di una partita Iva ma vogliono passare comunque al regime forfettario.

Apertura nuova partita Iva: accesso al forfettario

L’adesione al regime forfettario va necessariamente comunicata all’Agenzia delle Entrate all’atto dell’apertura della partita Iva.

Per avviare una nuova attività accedendo al regime forfettario, sarà necessario compilare il modello AA9/12 scaricandolo direttamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate.

Nella sezione “regimi fiscali agevolati” del quadro B, sarà necessario inserire il codice 2 per manifestare l’adesione al “Regime forfettario dei contribuenti esercenti attività d’impresa, arti o professioni”. 

Scegliere il regime forfettario in questa fase, richiede necessariamente che vi sia la certezza di possedere i requisiti previsti dalla legge per l’accesso al regime agevolato.

Bisogna inoltre prestare molta attenzione quando si avvia un’attività partendo dall’apertura della partita Iva perché, se la persona in possesso dei requisiti che gli darebbero accesso al regime agevolato optasse comunque per il regime ordinario, rimarrebbe vincolata per ben 3 anni senza poter usufruire dei vantaggi del regime forfettario.

Dopo aver compilato il modulo nella maniera corretta, tale modulo dovrà essere presentato all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dall’inizio dell’attività attraverso una delle seguenti modalità:

1. in duplice copia direttamente (o tramite persona munita di delega) presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate;
2. in unica copia a mezzo servizio postale, mediante raccomandata, allegando la fotocopia di un documento d’identità in corso di validità della persona interessata, trasmettendo la raccomandata a un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Le dichiarazioni in questo caso si considerano presentate nel giorno in cui risultano spedite;
3. in via telematica direttamente dalla persona interessata o tramite i soggetti incaricati della trasmissione telematica come ad esempio i commercialisti. Le dichiarazioni si considerano presentate nel giorno in cui si conclude la ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Attività già avviate: passaggio da regime ordinario a forfettario

Se si possiede un’attività avviata con regime ordinario, il passaggio al forfettario è molto più semplice. Poiché il regime forfettario è ritenuto un regime naturale, sarà sufficiente agire per fatti concludenti. 

In altre parole chi possiede già una partita Iva per un’attività avviata precedentemente in altro regime, dovrà semplicemente iniziare a tenere la contabilità ed emettere le fatture secondo le modalità previste per il regime forfettario. 

Anche in questo caso, sarà necessario verificare il rispetto dei requisiti e limiti di accesso al regime forfettario prima di procedere in tal senso. 

Quali sono gli adempimenti in regime forfettario

Se si ha l’intenzione di aprire una partita Iva e accedere al regime forfettario:

1. bisogna conservare e numerare tutte le fatture emesse durante l’anno;
2. bisogna presentare annualmente la dichiarazione dei redditi, nella quale calcolano anche i contributi dovuti all’Inps.;
3. bisogna versare la contribuzione Inps, se non iscritti a una cassa professionale come per alcune categorie di professionisti, in acconto e a saldo.

Normalmente questi adempimenti vengono eseguiti dal professionista incaricato come ad esempio un CAF o un commercialista.

Calcolo tasse nel regime forfettario: come fare

A questo punto è giusto chiedersi quanto si paga con il regime forfettario relativamente alle tasse. Come abbiamo visto il reddito da tassare (l’imponibile) corrisponde ai ricavi decurtati da un coefficiente di redditività che varia, a seconda dell’attività, dall’86% al 40%. 

A stabilire la percentuale di ciascuno è il proprio codice ATECO, una combinazione alfanumerica che identifica un’attività economica ed è distinto in base alla categoria professionale di appartenenza. Ad ogni persona ne viene attribuito uno al momento dell'apertura della partita Iva in base al settore di riferimento.

Coefficienti del regime forfettario per tipo di attività

Non si possono dedurre costi, salvo contributi previdenziali e perdite pregresse. 

In generale, i coefficienti di redditività che vengono applicati sono i seguenti:

• 40% per le attività del settore commercio incluso il commercio elettronico, come spiegato in questo articolo sugli adempimenti ecommerce (al dettaglio e all’ingrosso);
• 40% per le attività di commercio di alimenti e bevande (anche ambulante);
• 86% per il settore delle costruzioni e attività immobiliari;
• 62% per gli intermediari del commercio;
• 40% per i servizi di alloggio e di ristorazione;
• 78% per le attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, per i servizi finanziari ed assicurativi;
• 67% per le altre attività economiche;
• 40% per le industrie alimentari e delle bevande.

Calcolo tasse in regime forfettario: un esempio

Quindi nel regime forfettario le tasse da pagare non si calcolano al netto di tutte le spese sostenute, ma in base alla percentuale dei ricavi fissa da detrarre secondo il coefficiente di redditività. Per fare un esempio di calcolo tasse nel regime forfettario: se Tizio con il suo ecommerce ha un coefficiente di redditività del 40%, significa che dovrà pagare le tasse solo sul 40% del suo fatturato (il 60% sarà considerato come spese forfettarie).

Se fattura 10.000€ quindi pagherà le tasse solo su 4.000€: 

• 15% di aliquota unica (o 5% se nei primi 5 anni come visto sopra);
• e una percentuale variabile in base alla cassa previdenziale di appartenenza (per la Gestione Separata INPS è il 26,23%, mentre per i commercianti è un calcolo più complicato come visto nell’articolo sugli adempimenti ecommerce).

Costo partita Iva nel regime forfettario

L’apertura della partita Iva, come detto, è necessaria per avviare un’attività lavorativa in proprio. 

L’attività non deve essere necessariamente svolta in un luogo fisico, sarà necessaria la sua apertura anche se si ha l’intenzione di vendere online.

Aprire una partita Iva con il regime forfettario non è una procedura complicata e, in certi casi, nemmeno costosa. 

Nel caso in cui l’interessato compili autonomamente il modello AA9/12, cioè quello che serve per chiedere all’Agenzia delle Entrate il numero di partita Iva, la pratica è gratuita a patto che il tipo di attività che si intende svolgere non richieda l’iscrizione alla Camera di Commercio.

Resta inteso che se l’interessato decide di non fare la pratica da solo ma si rivolgesse ad un intermediario (un Caf o un commercialista) la pratica non sarà più gratuita ma si dovranno sostenere le relative spese di consulenza e gestione dell’incarico.

Quando è obbligatoria l’iscrizione alla Camera di Commercio?

L’attività più importante svolta dalla Camera di Commercio è la tenuta del Registro delle imprese: questo contiene i dati principali di ciascuna impresa e riporta tutti gli eventi che la riguardano nella storia della sua esistenza giuridica. 

L’iscrizione al Registro delle imprese è obbligatoria per tutti coloro che svolgono attività sotto forma di impresa, come ad esempio la vendita di prodotti online attraverso l’apertura di un ecommerce.

Pertanto, coloro che hanno intenzione di aprire un’attività d’impresa devono necessariamente iscriversi al Registro delle imprese presso la Camera di Commercio della provincia di appartenenza, con una spesa iniziale varia dai 250 ai 300 euro, a seconda del settore di attività.

A questa cifra bisogna sommare i diritti camerali annuali che variano da 60 a 110 euro.

Cosa è cambiato nel regime forfettario 2022 e 2023? 

2022 e 2023 sono due anni di grandi cambiamenti per questo regime di solito invece piuttosto stabile.

Nel 2022 il principale cambiamento è stata l'introduzione della fattura elettronica.

Dal 1° luglio 2022 la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria anche per il regime forfettario, seppur con alcune eccezioni come vedremo più avanti.

Se fino a quel momento infatti questa categoria di partite Iva era stata esentata da quest’obbligo, dal 2022 l’Italia è stata autorizzata dalla Commissione UE ad applicare il meccanismo della fattura elettronica anche ai forfettari. 

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto-Legge 36/2022 del 30 aprile l’estensione dell’obbligo di e-fattura è quindi ufficiale. 

Le sanzioni in caso di mancato adeguamento non sono state immediate, è stato previsto un periodo transitorio per il terzo trimestre del periodo d’imposta 2022. 

Inoltre, rimarranno esclusi dall’obbligo i forfettari con reddito entro i 25.000 euro, almeno fino al 2024.

Nel 2023 invece il cambiamento annunciato dal Governo Meloni è stato l'innalzamento del tetto massimo a 85.000€, come già spiegato, e la clausola di uscita anticipata dal regime al superamento dei 100.000€.

Regime forfettario: conclusioni

In questo articolo abbiamo affrontato tutte le sfaccettature del regime forfettario: requisiti, tipologie di agevolazioni, differenze con il regime ordinario, limiti temporali e obbligo relativo alla fatturazione elettronica.

Riassumendo, secondo le regole del regime forfettario in vigore dal 2023 chi può accedervi?

Nel 2023, può accedere o permanere nel regime forfettario il contribuente che rispetta i seguenti requisiti:

1. monte ricavi/compensi non superiore a 85.000 euro;
2. spese non superiori ad euro 20.000 lordi per lavoro accessorio, per lavoro dipendente e per compensi erogati ai collaboratori.

Accanto ai requisiti di accesso, sono confermate dall'Agenzia delle Entrate anche le seguenti cause di esclusione. 

Chi non può accedere al regime forfettario?

1.  Le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini Iva o di regimi forfettari di determinazione del reddito;
2. i non residenti, ad eccezione di coloro che risiedono in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivamente realizzato;
3. i soggetti che effettuano, in via esclusiva o prevalente, operazioni di cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi;
4. gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari ovvero che controllano direttamente o indirettamente S.R.L. o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte individualmente.

Ulteriori cause di esclusione dal regime forfettario:

Ancora, oltre a quanto detto sopra, non possono accedere al regime forfettario:

1. le persone fisiche la cui attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori di lavoro, fatta eccezione per chi inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni;
2. coloro che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e/o assimilati di importo superiore a 30.000 euro, tranne nel caso in cui il rapporto di lavoro dipendente nell’anno precedente sia cessato (sempre che in quello stesso anno non sia stato percepito un reddito di pensione o un reddito di lavoro dipendente derivante da un altro rapporto di lavoro).

Come è ormai chiaro, la materia fiscale è molto complessa e va capita a fondo prima di prendere la decisione adatta alle proprie esigenze e scegliere se aprire partita Iva in regime forfettario o meno. 

Questo articolo non vuole ovviamente sostituirsi a una consulenza specifica operata da un professionista abilitato, solo essere uno strumento per aiutare a fare chiarezza.

Scoprire se è possibile accedere al regime forfettario agevolato  può essere il trampolino di lancio per realizzare il sogno di aprire una propria attività, magari online.